浅谈工程项目管理审计工作的几点认识

添加时间：2023-04-11 14:51:00 浏览次数：

有效的工程审计是企业实现工程经营目标、分析工程盈亏原因、完善工程项目管理的重要途径，是企业内部审计的重要组成部分，也是企业持续发展的必要保障。因此，工程项目管理需要以整体性视角从思想、制度、程序、技术等方面加以把握，要特别注重审计过程中相关问题的挖掘和处理。工程项目投资较大，通信企业工程项目需要支撑网络建设发展，为用户提供网络承载力，满足日益增长的用户网络需求，因此，做好工程项目管理审计至关重要。

本文总结了工程项目几个阶段的主要流程，将各个阶段流程进行梳理，并点明主要风险点，提供工程项目管理审计质量。

（一）工程建设前期阶段风险点主要是工程项目投资不合理、未及时立项

工程建设前期阶段也称为决策分析阶段,主要是解决工程投资是否合理(包括投资意向、投资机会分析、项目建议书、可行性分析、审批立项等环节)等问题。由需求部门提起需求，编制可行性研究报告发起立项申请上报领导审批，立项批复后工程项目正式立项，立项后通过招标采购确定项目设计、施工、监理以及物资采购供应商。核查项目可研报告核查投资建设工程项目是否合理，是否符合公司管理要求。根据审计期间工程建设项目清单，立项批复文件、或者立项相关会议纪要，比对立项时间与项目设计批复时间、开工时间、采购订单时间等检查是否存在先设计批复、先开工、先采购后立项的问题。

（二）工程建设准备阶段主要风险点是工程项目未经过严格规范设计、前期准备工作不充足

    工程建设准备阶段是为工程勘察、设计、施工创造条件的阶段,包括规划、获得土地使用权、拆迁、报建、工程发包等。在立项后工程建设部门应组织设计单位完成勘察设计工作，工程部编制设计资料提交相应层级领导设计审批。设计批复后，工程建设中心启动项目实施。如有特殊紧急工程确需提前实施的，必须经公司领导专题办公会决策同意，且在设备合同清单经采购部门、计划部门、设备厂家三方签字确认，施工图纸已评审通过的前提下，方可组织项目实施工作。检查时需要拿到经批复的设计文件及相关管理制度，检查是否存在设计文件不规范的问题，还可以结合后期竣工验收资料核查施工与设计是否一致。

开工前应完成设计审批和合同签订，工程安全生产费的预付，以及工程物资、配套设施、施工方案、现场条件等施工准备工作，并按国家相关规定办理质量监督申报手续。检查时需要取得项目开工报告、工程项目清单及相关权证办理资料，检查是否在开工前完成权证办理手续。

（三）工程建设实施阶段主要风险点是未严格按照设计、标准施工

工程建设实施阶段包括勘察和设计、施工准备(建设单位取得开工许可证和施工单位进行技术和物资的准备)、工程施工、生产准备等环节

工程建设应严格按照工程设计、施工技术标准施工，不得自行修改工程设计。项目建设过程中出现项目投资金额、建设规模或建设方案发生重大变化的，应严格履行立项变更或设计变更审批程序。变更需要在初验之前完成，检查时可以根据立项变更、设计变更资料及项目清单核查设计变更是否及时。

（四）工程物资管理阶段主要风险点是物资采购、验收、管理、入账不规范

1、物资采购。工程建设中会涉及接受工程设备及物料，采购合同签订后，采购部或订单录入部门在采购订单中加入预计到货日期，定期与物资管理部门核对未关闭的采购订单，物资管理部门对已到货但尚未办理接收入库的采购订单进行汇总由采购部门负责协调跟进。对于直发到施工现场的实物，由物资管理部门或项目建设部门负责接收，及时在系统中登记出入库。对于无合同的物资采购，采购部根据需求部门提供的需求清单录入暂估订单，物资到货入库时，由使用部门提供验收单，然后物流部门接收采购订单，在ERP系统中进行接收入库。

2、物资验收。工程物资验收入库时需要仓库管理员检查货物外包装，依据送货单、采购订单核对到货物资的供应商、到货日期、数量、规格型号等是否准确，并在货物签收单上签字，在系统中确认到货。物资领用出库、调拨、工余料退库，需经适当授权的人员通过系统发起对应需求，列明物料信息、所属工程项目信息，由需求部门负责人或相关授权人员签字审批后办理对应手续。仓库系统操作员通过系统打印出库单交工程物资领用人，领用人凭打印好的单据向仓库实物管理员领取工程物资。

3、物资出库。仓库实物管理员根据经过审批的物料搬运单/领料单核对出库单无误后，办理工程物资实物出库。出库单由工程物资领用人和仓库实物管理员签字（盖章）或在系统中审批确认。退库、调拨的相关流程与出库流程类似，审批通过后将物料退回或调至对应部门，相关人员完善退库、调拨流程。

4、物资管理。直发现场及仓库物资均需定期进行盘点，将实物与系统盘点，追溯盘点异常的情况按照对应流程处理。检查时需要根据相关管理办法核查到货验收单是否与ERP系统订单接收时间差距符合要求；是否及时编制无合同无订单的物资到货台账并对此部分物资及时暂估；检查系统入库、出库、调拨、退库单和货物签收、领用等单据相关信息是否一致；检查物资盘点是否执行，相应差异的跟进措施及财务处理是否恰当及时；检查工程物资报废是否符合制度要求且经过相关鉴定审批。

5、暂估入账。工程建设部门根据在建工程形象进度或工程实际完成量，对采购订单已录入且到货未接收的在建工程填写在建工程形象进度暂估表，分别经工程建设部门负责人或采购部门负责人审批后提交财务部门对在建工程成本和负债进行暂估，检查时需关注工程形象进度暂估表是否及时编制，相关财务处理是否及时准确。工程建设部门会同财务部门定期对在建工程停建、毁损、技术性能等情况进行审阅，对于按照会计核算办法要求需要计提减值准备的，生成相关减值准备报告，经适当权限的管理层审批通过后，由财务部门分别对在建工程计提减值准备。检查时需要根据制度资料核查减值年限、资产残值率等是否准确，核查是否满足计提减值条件。

（五）工程验收与决算阶段主要风险点是工程竣工、验收、决算审计不规范，工程项目过程管理不规范

工程建设验收与决算阶段包括工程的竣工验收与工程的保修两项内容。

工程验收应依据相关验收标准和规范全面考核工程实施情况、检验工程质量、审核工程决算、做好帐实核对和工程档案交付及安排工程未尽事宜。可根据项目复杂程度采取初步验收、竣工验收两阶段验收或一次性验收方式。部分工程初验后需要试运行检查是否存在工程建设问题，试运行通过之后方可进行终验。工程竣工验收后应按国家相关规定办理质量监督备案手续。

决算审计应该在资产达到预定可使用状态的次月月末前，项目建设部门提交转资申请及相关附件至财务部核算处理。根据相关管理制度，检查项目初验、终验、关闭、结算送审、决算送审时间，检查初验、终验后是否及时关闭项目，初验、终验后是否及时送审；结合试运行报告，检查是否存在试运行期限不足的问题；检查项目出库、入库、调拨、退库明细，与验收时间对比，是否存在已经终验，但是仍在出库工程物资或接收直发现场的订单物资的问题；根据制度规定建议工期与实际工期对比，是否存在实际工期滞后严重的问题；核查工程清单、固定资产清单、无形资产清单、转资明细表，核查是否存在转资不及时或未及时转资的问题，是否存在转资不准确的问题。

（六）工程付款与资料归档阶段主要风险点是未按照合同约定付款、工程档案归档不规范

工程付款阶段，需要根据系统报账明细表、采购合同、制度文件、验收报告、试运行报告分析抽样，根据采购合同中约定的付款时间、比例、扣款条款，结合工程建设系统、报账系统核查是否存在提前或者延后付款的问题，是否存在付款金额不准确，未按照合同约定扣款的问题。

工程项目竣工验收后，计划部门、采购部门、工程建设部门、财务部门、审计部门分别对各阶段档案资料进行整理核对，核对无误后编制资料交接清单，由本部门或交档案管理部门归档。项目档案同时存在纸质文件稿本和电子文件时，归档时应保证两者内容信息一致，并建立对应关系。根据项目清单抽样核查工程档案是否及时归档，工程档案归档资料是否准确完整。

（七）总结

抓好工程项目管理审计，可以确保企业对工程投资经济活动实施有效监控，有利于促进企业整体管理素质的提高，能够进一步提升企业的工作效率，帮助企业更好的节约投资成本。工程项目管理审计，有助于促进资源的合理优化配置，进一步提升企业的工程管理质量，提高其质量控制水平。企业重视工程项目管理以及管理工作的审计，可以帮助其提高管理质量，提高效率，降低成本，促进企业的可持续发展。

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